增值税法律制度

　一、增值税纳税人

　　(一)纳税人

　　在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务、进口货物以及销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人，为增值税的纳税人。

　　(二)纳税人的分类

　　1小规模纳税人。

　　2一般纳税人。

　　(三)扣缴义务人

　　(四)纳税人会计核算

　　二、增值税征税范围

　　(一)销售货物

　　(二)提供应税劳务

　　(三)进口货物

　　(四)销售服务

　　1交通运输服务。

　　2邮政服务。

　　3电信服务。

　　4建筑服务。

　　5金融服务。

　　6现代服务。

　　7生活服务。

　　(五)销售无形资产

　　(六)销售不动产

　　(七)非经营活动的界定

　　(八)视同销售货物行为

　　(九)混合销售

　　一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。

　　(十)兼营

　　兼营，是指纳税人的经营中包括销售货物、加工修理修配劳务以及销售服务、无形资产和不动产的行为。

　　(十一)征税范围的特殊规定

　　三、增值税税率和征收率

　　(一)税率

　　1基本税率。

　　(1)一般纳税人销售或者进口货物，除《增值税暂行条例》列举的外，税率均为17%。

　　(2)一般纳税人提供加工、修理修配劳务，税率为17%。

　　(3)一般纳税人提供有形动产租赁服务，税率为17%。

　　2低税率。

　　(1)自2017年7月1日起，一般纳税人销售或者进口下列货物，税率为11%。

　　①农产品;②食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、化肥、农药、农机、农膜;③饲料;④音像制品;⑤电子出版物;⑥二甲醚;⑦食用盐。

　　(2)一般纳税人提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。

　　(3)一般纳税人提供增值电信、金融、现代服务(除有形动产租赁服务和不动产租赁服务外)、生活服务，销售无形资产(除转让土地使用权外)，税率为6%。

　　3零税率。

　　(二)征收率

　　1征收率的一般规定。

　　2征收率的特殊规定。