1、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17。

资料一:甲公司2013年12月1日有关科目余额如下:(单位:万元)

项目余额

投资性房地产1500

存货50

可供出售金融资产（A公司股票）2300

应收账款500

预收账款200（借方金额)

资料二:2013年12月份发生以下经济业务事项（假定不考虑增值税以外的其他相关税费）:

(1） 12月1日从C公司购入一批产品500 件，每件购买价为0.2万元，支付了价款并取得了增值税专用发票，途中发生运输费10万元，未能取得运输专用发票，保险费30万元，装卸费等相关费用20万元，验收入库时发现短缺20件，经查属于定额内合理损耗。

(2) 12月5日处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为100万元，投资性房地产的账面余额为80万元，其中成本为70万元，公允价值变动为10万元。

(3)12月12日购入B公司股票150万股作为可供出售金融资产，每股买价为2元（其中包含已宣告但尚未支付的现金股利每股0.3元），另支付手续费40万元。年末A公司股票公允价值为2400万元，B公司股票公允价值为300万元。

(4）甲公司的部分商品委托其他单位销售，2013年10月31日委托乙公司代销200件商品，销售单价（不含税〉0.15万元/件，实际成本0.1万元/件。2013年12月，收到乙公司开来的代销清单，代销商品已全部售出。甲公司向乙公司开具增值税专用发票，乙公司按不含税销售额的10收取代销手续费，尚未与甲公司结清代销款。

要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第（1)～(5）小题。

、根据资料（1) 、(2)，下列正确的为()。

A、甲公司12月1日从C公司购入产品应确认的进项税额为18.7万元

B、甲公司12月1日从C公司购入产品的入账价值为150万元

C、甲公司12月5日处置投资性房地产时，其处置损益为20万元

D、甲公司12月5日处置投资性房地产时，其处置损益为30万元

【正确答案】C

【答案解析】购入C公司产品的入账价值=0.2×500＋10＋30＋20=160(7元)﹔由于运输费用没有能够取得增值税专用发票，因此进项税额=500×0.2×0.17=17（万元）。

12月5日，处置当期的损益=100—80=20(万元），分录为:

借:银行存款100

贷:其他业务收入100借:其他业务成本80

贷:投资性房地产一成本70—公允价值变动10

将“公允价值变动损益”科目的金额转入其他业务成本:借:公允价值变动损益10

贷:其他业务成本10

(最后这笔分录借贷双方都是损益类科目，不影响处置当期的损益。)

、甲公司关于资料(3），下列会计处理方法表述正确的有（)。

A、甲公司12月12日购入可供出售金融资产的入账价值为255万元

B、买价中包括的现金股利不计入可供出售金融资产的成本，手续费应计入投资收益

C、甲公司12月31日可供出售金融资产公允价值变动总额105万元计入投资收益

D、被投资单位的公允价值变动，甲公司应计入其他综合收益105万元

【正确答案】D

【答案解析】资料（3)的分录为:

借:可供出售金融资产一成本（150×2一150×0.3＋40）295应收股利（0.3×150）45

贷:银行存款340

借:可供出售金融资产一公允价值变动一A股票（2400—2300)100—B股票（300-295）5

贷:其他综合收益105

、甲公司关于资料（4）下列会计处理方法表述正确的有() 。A、甲公司委托乙公司代销商品应于收到代销清单时确认收入

B、甲公司发生的代销手续费应当计入财务费用

C、甲公司委托乙公司代销商品应确认的收入为30万元

D、甲公司委托乙公司代销商品最终确认应收账款账面余额为32.1万元

【正确答案】ACD

【答案解析】资料（4）的分录为:发出代销商品:

借:委托代销商品（200×0.1)20贷:库存商品20

收到代销清单:借:应收账款35.1贷:主营业务收入30

应交税费—应交增值税（销项税额）5.1借:主营业务成本20

贷:委托代销商品20

借:销售费用（30×10）3贷:应收账款3

借:销售费用（30×10)3贷:应收账款3

、关于2013年12月31日有关资产负债表项目填列，说法正确的有()。

A、存货项目金额为190万元

B、投资性房地产项目金额为1430万元

C、可供出售金融资产项目金额为2700万元

D、应收账款项目金额为732.1万元

【正确答案】ACD

【答案解析】存货项目金额=50（期初）＋160（资料1）一20（资料4）=190（万元)

投资性房地产项目金额=1500(期初）—80（资料2）=1420（万元)

可供出售金融资产项目金额=2400(资料3）＋300（资料3）=2700(万元)

应收账款项目金额=（500+200）(期初）＋(35.1一3）(资料4）=732.1(万元)

、2013年12月份当月的营业利润是(）万元。

A、132

B、30

C、27

D、37

【正确答案】c

【答案解析】2013年12月的营业利润=（100—80）（资料2）＋200×(0.15-0.1)-200×0.15×10%（资料4)=27（万元）。

2、Z股份有限公司（以下简称Z公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17。商品销售价格均不含增值税，所有劳务均属于增值税应税劳务，逐笔结转销售成本。Z公司以销售商品和提供劳务为主营业务。2013年12月，Z公司销售商品和提供劳务的资料如下:

(1)12月1日，向A公司销售商品一批，增值税专用发票上销售价格为100万元，增值税额为17万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下:2/ 10，1 / 20，n/ 30（假设计算现金折扣时不考虑增值税因素）。该批商品的实际成本为85万元。12月19日，收到A公司支付的扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。

(2)12月15日，与E公司签订一项设备维修合同。合同规定，该设备维修总价款为60万元（不含增值税额)，于维修完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。Z公司实际发生的维修费用为20万元（均为维修人员工资，尚未实际支付）。12月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，Z公司预计很可能收到的维修款为25万元（税务机关认为此价格公允，并以此作为计税基础）。

(3)12月25日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。该批商品的协议价200万元（不含增值税），实际成本为180万元。商品已运往F公司。12月31日，Z公司收到F公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的20，款项尚未收到。

(4)12月31日，收到G公司按照经营租赁合同支付的租金6万元(租金每月末支付）。该经营租赁合同于2012年12月31日签订，约定Z公司将刚建造完工达到预定可使用状态的一栋办公楼出租给G公司使用。该办公楼已确认为投资性房地产，采用成本模式进行后续计量。该办公楼的初始成本为1200万元，按照直线法计提折旧，使用寿命为20年，预计净残值为零，按月收取租金并计提折旧。

(5)12月31日，收到A公司退回的当月1日所购全部商品。经核查，该批商品存在质量问题，Z公司同意了A公司的退货要求。当日，收到A公司交来的

税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》，并开具红字增值税专用发票、支付退货款项。

要求:假定不考虑除增值税以外的其他相关税费。根据上述资料，回答下列第（1）~(5）题。

、根据资料(1） ，下列处理正确的有()。

A、应确认的收入为99万元

B、12月1日，应计入应收账款116万元C、发生的现金折扣应计入本公司的财务费用

D、发生的现金折扣对于收入的确认不产生影响

【正确答案】CD

【答案解析】资料（1）分录为:

12月1日赊销时:借:应收账款117贷:主营业务收入100

应交税费—应交增值税（销项税额）17借:主营业务成本85

贷:库存商品85

12月19日收到货款时:

借:银行存款116

财务费用1

贷:应收账款117

、根据资料（2），下列处理中错误的有( ) 。

A、借:劳务成本25

贷:应付职工薪酬25

B、借:劳务成本20贷:应付职工薪酬20

C、借:应收账款70.2贷:主营业务收入60

应交税费—应交增值税（销项税额）10.2

D、借:主营业务成本20

贷:劳务成本20

【正确答案】AC

【答案解析】资料（2)分录为:

借:劳务成本20

贷:应付职工薪酬20借:应收账款29.25贷:主营业务收入25

应交税费—应交增值税（销项税额）4.25借:主营业务成本20

贷:劳务成本20

C、借:应收账款70.2贷:主营业务收入60

应交税费—应交增值税（销项税额）10.2

D、借:主营业务成本20

贷:劳务成本20

【正确答案】AC

【答案解析】资料（2)分录为:

借:劳务成本20

贷:应付职工薪酬20借:应收账款29.25贷:主营业务收入25

应交税费—应交增值税（销项税额）4.25借:主营业务成本20

贷:劳务成本20

应交税费—应交增值税（销项税额）6.8借:主营业务成本36

贷:委托代销商品36

委托代销商品的账面余额=180—36=144（万元）。、针对资料(4)，下列表示正确的有()。

A、收到的租赁租金应在其他业务收入中核算

B、成本模式下的投资性房地产计提的折旧在管理费用中核算

C、投资性房地产计提的月折旧金额是5万元

D、投资性房地产计提折旧时，应借记“其他业务成本”，贷记“累计折旧”

【正确答案】AC

【答案解析】资料（4)分录为:

借:银行存款6

贷:其他业务收入6借:其他业务成本5

贷:投资性房地产累计折旧5

、针对资料（5），下列说法正确的有()。

A、退货时可以同时冲减确认的增值税额

B、退货应冲减本期的收入以及成本

C、由于退货这项业务，对于损益的影响为一14万元

D、由于退货这项业务，对于损益的影响为一15万元

【正确答案】ABC

【答案解析】资料（5）分录为:借:主营业务收入100

应交税费一应交增值税（销项税额）17贷:银行存款116

财务费用1

借:库存商品85贷:主营业务成本85

3、某工业企业大量生产甲、乙两种产品，该企业采用品种法计算产品成本，适用的增值税税率为17%，2013年5月份，该企业发生的有关经济业务如下:

(1)5月份开始生产甲、乙产品，当月投产甲产品270件，耗用材料4800千克;投产乙产品216件，耗用材料4000千克，材料每千克成本为40元，原材料按生产进度陆续投入。

(2)5月份发生生产工人薪酬100000元，总部管理人员薪酬30000元，制造费用80000元，期末按生产工时比例在甲、乙产品之间分配职工薪酬和制造费用。当月，甲、乙产品的生产工时分别为600小时，400小时。

(3）月末，按约当产量比例法在完工产品和在产品之间分配材料费用，职工薪酬和制造费用。当月甲产品完工230件，月末在产品40件，在产品完工程度为50%，乙产品完工184件，月末在产品32件，在产品完工程度为50%。

(4）本月发出甲产品200件，其中，销售甲产品150件（符合收入确认条件），每件不含税售价为1500元，与计税价格一致，50 件用于企业仓库建设，该工程尚未完工。

要求:根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额用元表示)

、根据资料（1），下列各项中，关于甲、乙产品耗用原材料会计处理表述正确的是（)。

财务费用1

借:库存商品85贷:主营业务成本85

3、某工业企业大量生产甲、乙两种产品，该企业采用品种法计算产品成本，适用的增值税税率为17%，2013年5月份，该企业发生的有关经济业务如下:

(1)5月份开始生产甲、乙产品，当月投产甲产品270件，耗用材料4800千克;投产乙产品216件，耗用材料4000千克，材料每千克成本为40元，原材料按生产进度陆续投入。

(2)5月份发生生产工人薪酬100000元，总部管理人员薪酬30000元，制造费用80000元，期末按生产工时比例在甲、乙产品之间分配职工薪酬和制造费用。当月，甲、乙产品的生产工时分别为600小时，400小时。

(3）月末，按约当产量比例法在完工产品和在产品之间分配材料费用，职工薪酬和制造费用。当月甲产品完工230件，月末在产品40件，在产品完工程度为50%，乙产品完工184件，月末在产品32件，在产品完工程度为50%。

(4）本月发出甲产品200件，其中，销售甲产品150件（符合收入确认条件），每件不含税售价为1500元，与计税价格一致，50 件用于企业仓库建设，该工程尚未完工。

要求:根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额用元表示)

、根据资料（1），下列各项中，关于甲、乙产品耗用原材料会计处理表述正确的是（)。

在领用原材料的时候，原材料减少，则贷记“原材料”科目，因为是直接用于产品的生产，则借记“生产成本”科目。

、根据资料（2）下列各项中，关于甲产品分配职工薪酬和制造费用结果正确的是()。

A、职工薪酬为78000元

B、制造费用66000元

C、制造费用48000元

D、职工薪酬60000元

【正确答案】CD

【答案解析】根据资料（2）可知甲乙产品共负担职工薪酬100000（因为总部管理人员的薪酬通过管理费用核算,则不考虑)

甲乙产品共负担的制造费用=80000(元)

按照工时比例分配，则甲产品的分配比例=甲产品耗用总工时/(甲产品耗用总工时+乙产品耗用总工时）=600/(600+400）=0.6

乙产品的分配比例=乙产品耗用总工时/(甲产品耗用总工时+乙产品耗用总工时）=400/ (600+400） =0.4

则甲产品负担的制造费用=80000×0.6=48000（元）甲产品负担的职工薪酬=100000×0.6=60000（元）。

、根据资料（1）至（3），下列各项中，关于甲完工产品成本计算正确的是（)。

A、直接人工为55200元

B、直接材料为176640元

C、产品成本总额为276000元

D、制造费用44160元

【正确答案】ABCD

【答案解析】根据资料（1）(2)可以得到甲产品共耗用直接材料 192000(小题1)甲产品共负担直接人工60000（小题2)

甲产品共负担制造费用48000（小题2)

根据资料（3）可知当月甲产品完工230件，月末在产品40 件，在产品完工程度为50%:

则甲产品的数量为:230+40×50%=250（件)

将各个项目的总费用在完工产品和在产品成本之间进行分配，即总费用/完工产品总数量

直接材料的分配率=192000/(230+40×50%）=768（因为直接材料是按生产进度陆续投入的，所以也是要计算约当产量)

完工产品耗用的直接材料=完工产品数量×直接材料的分配率=230×768=176640（元）

直接人工的分配率=60000/ (230+40×50%）=240

完工产品负担的直接人工费=完工产品数量×直接人工的分配率=230×240=55200（元)

制造费用分配率=48000/ (230+40×50%）=192

完工产品负担的制造费用=完工产品数量×制造费用分配率=230×192=44160（元)

甲完工产品成本总额=176640+55200+44160=276000(元）。

、根据资料（3），该企业在确定是否采用约当产量比例法时，应考虑的因素是（)

A、各项成本比重大小

B、在产品数量多少

C、定额管理基础好坏

D、各月在产品数量变化大小

【正确答案】ABD

【答案解析】约当产量法适用于各产品数量较多，各月在产品数量变化也较大，且生产成本中直接材料和直接人工等加工成本的比重相差不大的产品。选项C是在产品按定额成本计价法时考虑的。

、根据资料（1）至(4)，下列各项中，关于企业的5月份财务报表中的相关项目计算结果正确的是（)。

A、资产负债表“固定资产”项目期末余额为60000元

B、资产负债表“在建工程”项目期末余额为72750C、利润表“营业收入”项目本期金额为225000元D、利润表“营业成本”项目本期金额为180000【正确答案】BCD

【答案解析】根据小题1、2、3可知甲完工产品的单位成本为=276000/230=1200（元）

资料(4）的会计处理:

销售150件:

借:银行存款263250

贷:主营业务收入（1500×150）225000应交税费——应交增值税（销项税额）38250结转销售成本:

借:主营业务成本（150×1200）180000贷:库存商品180000

50件用于仓库建设，即自产产品用于不动产，视同销售，不确认收入，因为尚未完工，则计入在建工程:

借:在建工程72750

贷:库存商品（50×1200) 60000

应交税费——应交增值税（销项税额）（1500×50×0.17) 12750