不定项选择题(本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或者一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。请使用计算机鼠标在计算机答题界面上点击试题答案备选项前的按钮“□”作答。)

47.甲企业为增值税一般纳税人。2018年发生无形资产相关业务如下：

(1)自1月1日起自行研发A非专利技术，截至3月31日，该项研发活动完成了研究阶段。发生不符合资本化条件的研发支出100万元。

(2)4月1日，A非专利技术进入开发阶段。6月1日，A非专利技术开发完成，达到预定可使用状态，形成一项无形资产。共计发生开发支出为300万元，其中符合资本化条件的支出为200万元。A非专利技术预计使用年限为10年，预计净残值为8万元，采用直线法计提摊销。

(3)7月1日，甲企业将自有专利权B的使用权进行转让，转让期2年，12月31日，收到该项专利权2018年的使用费，开具的增值税专用发票上注明的价款为12万元，增值税税额为0.72万元。已知B专利权每月应计提摊销1万元。

(4)12月31日，甲企业将自行研发的A非专利技术出售，开具增值税专用发票注明的价款为260万元，增值税税额为15.6万元，款项已收存银行。该A非专利技术未计提资产减值准备。

要求：

根据上述料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。

(1)根据资料(1)，下列各项中，会计处理正确的是( )。

A.发生研发支出：

借：研发支出——费用化支出100

贷：银行存款100

B.发生研发支出：

借：无形资产100

贷：银行存款100

C.期末结转研发支出：

借：管理费用100

贷：研发支出——费用化支出100

D.期末结转研发支出：

借：无形资产100

贷：研发支出——费用化支出100

(2)根据资料(1)和(2)，下列各项中，关于非专利技术研发支出表述正确的是( )。

A.研究阶段和开发阶段的支出共计400万元全部计入无形资产成本

B.开发阶段支出300万元计入无形资产成本

C.开发阶段支出100万元计入管理费用

D.研究阶段支出100万元计入管理费用

(3)根据资料(1)和(2)，下列各项中，关于A非专利技术的摊销，表述正确的是( )。

A.应当自2018年6月开始计提摊销  B.应当自2018年7月开始计提摊销

C.A非专利技术月摊销额为2.5万元  D.A非专利技术月摊销额为1.6万元

(4)根据资料(3)，下列各项中，关于2018年B专利使用权的会计处理表述正确的是( )。

A.取得使用费收入应计入其他业务收入

B.取得使用费收入应计入营业外收入

C.转让后，每月计提的摊销额应确认其他业务成本1万元

D.转让后，每月计提的摊销额应确认管理费用1万元

(5)根据资料(2)和(4)，出售A非专利技术对甲企业2018年度利润表“利润总额”项目的影响金额是( )万元。

A.54      B.69.6      C.75.6      D.85.2

参考答案：

47.(1)【正确答案】AC

【答案解析】资料(1)会计分录：

发生研发支出：

借：研发支出——费用化支出100

贷：银行存款100

期末结转研发支出：

借：管理费用100

贷：研发支出——费用化支出100

【该题针对“自行研发无形资产的核算”知识点进行考核】

(2)【正确答案】CD

【答案解析】资料(1)分录参考第1小题答案解析。

资料(2)会计分录：

6月1日，

借：研发支出——资本化支出 200

——费用化支出 100

贷：银行存款 300

达到预定用途，形成无形资产：

借：无形资产——A非专利技术 200

管理费用 100

贷：研发支出——资本化支出 200

——费用化支出 100

【该题针对“自行研发无形资产的核算”知识点进行考核】

(3)【正确答案】AD

【答案解析】对于使用寿命有限的无形资产应当自可供使用(即其达到预定用途)当月起开始摊销，处置当月不再摊销。A非专利技术每年应计提的摊销额=(200-8)/10/12=1.6(万元)。

【该题针对“自行研发无形资产的核算”知识点进行考核】

(4)【正确答案】AC

【答案解析】资料(3)会计分录：

12月31日，

借：银行存款 12.72

贷：其他业务收入 12

应交税费——应交增值税(销项税额) 0.72

转让后，每月计提摊销

借：其他业务成本1

贷：累计摊销1

【该题针对“自行研发无形资产的核算”知识点进行考核】

(5)【正确答案】B

【答案解析】A非专利技术于2018年6月1日达到预定用途，所以应当自2018年6月开始计提摊销，至12月31日出售，共需要计提摊销6个月，累计摊销金额为9.6万元。

12月31日，

借：银行存款(260+15.6)275.6

累计摊销9.6

贷：无形资产200

应交税费——应交增值税(销项税额)15.6

资产处置损益69.6

【该题针对“自行研发无形资产的核算”知识点进行考核】