不定项选择题(本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)

(一)

甲公司 2018 年交易性金融资产发生如下业务：

(1)3 月 11 日，甲公司委托某证券公司从二级市场购入乙公司股票，该批股票公允价值为 3 400 万元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利 160 万元)，另支付交易手续费 8.5 万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为 0.51 万元。甲公司并将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。

(2)4 月 5 日，甲公司收到乙公司发放的现金股利 160 万元。

(3)6 月 30 日，该批乙公司股票的公允价值为 3 750 万元。

(4)8 月 3 日，乙公司宣告发放上半年股利，甲公司应分得 180 万元。

(5)12 月 31 日，甲公司将持有的乙公司股票全部出售，售价为 3 650 万元，适用的增值税税率为 6%。

要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示，保留

两位小数)

1.根据资料(1)，甲公司“交易性金融资产——成本”科目的入账金额为(　　)万元。

A.3 400      B.3 408.5      C.3 240      D.3 409.01

2.根据资料(2)，甲公司 4 月 5 日收到现金股利的下列会计处理正确的是(　　)。

A.借：其他货币资金

贷：投资收益

B.借：其他货币资金

贷：应收股利

C.借：银行存款

160

160

160

160

160

贷：投资收益

160

D.借：银行存款

贷：应收股利

160

160

3.根据资料(3)和(4)，下列会计处理正确的是(　　)。

A.借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目 510 万元

B.贷记“公允价值变动损益”科目 510 万元

C.借记“应收股利”科目 180 万元

D.贷记“投资收益”科目 180 万元

4.根据资料(5)，从购入到出售该交易性金融资产累计应计入“投资收益”科目的金额为(　　)万元。

A.71.5      B.250      C.430      D.581.5

5.甲公司在出售该交易性金融资产时应交增值税的金额为(　　)万元。

A.15      B.5.4      C.5.09      D.14.15

(二)

甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为 16%，所得税税率 25%，不考虑其他因素。2018 年 12 月，甲公司发生如下业务：(售价中均不含增值税)

(1)4 日，与乙公司签订为期 6 个月的劳务合同，完工时一次性收取费用，合同总价款为 720 万元。至 12 月 31 日，实际发生劳务成本 90 万元(均为职工薪酬)，估计为完成该合同还将发生劳务成本 270 万元。该项劳务交易的结果能够可靠计量，甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务完工进度，不考虑增值税。

(2)7 日，销售一批商品，增值税专用发票上注明的售价为 120 万元，款项尚未收到。该批材料的实际成本为 90 万元。

(3)14 日，对外转让一项专利使用权，一次性收取使用费并存入银行，且不再提供后续服务，该专利本月应摊销 27 万元。增值税专用发票上注明的价款 115 万元，税额为 6.9 万元。

(4)23 日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为职工福利，该批产品的计税价格为 85 万元，实际成本为 60 万元。

(5)本月另发生销售费用共计 50 万元，财务费用 13 万元，行政罚款 7 万元。

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题：

1.根据资料(1)，12 月份应确认的劳务收入为(　　)万元。

A.360      B.60      C.120      D.180

2.根据资料(3)，下列表述正确的是(　　)。

A.收取的使用费收入应计入其他业务收入

B.本月摊销的金额 27 万元应计入其他业务成本

C.本月应将使用费收入确认为主营业务收入

D.本月确认收入 115 万元

3.根据资料(4)，下列处理中，错误的是(　　)。

A.向本企业员工发放自产产品也需要确认销项税额

B.确认应付职工薪酬 85 万元

C.这项业务应增加企业的管理费用 98.6 万元

D.该业务不确认收入，按照产品的成本结转入应付职工薪酬

4.12 月份，实现的营业利润为(　　)万元。

A.190      B.223      C.163      D.138

5.本月应计算的所得税费用为(　　)万元。

A.47.5      B.40.75      C.42.5      D.55.75

(三)

甲公司为增值税一般纳税人，存货采用计划成本进行核算，2019 年 3 月份发生如下事项：

(1)期初结存原材料计划成本为 25 万元，材料成本差异借方余额为 3 万元，存货跌价准备贷方余额为 3 万元。

(2)3 月 2 日，购入原材料一批，实际支付价款为 50 万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为 8 万元;采购过程中发生运杂费 0.3 万元，保险费 1 万元，入库前挑选整理费 0.2 万元。该批材料的计划成本为 58 万元。

(3)3 月 10 日，生产领用该原材料一批，领用材料计划成本 30 万元。管理部门领用原材料一批，领用材料计划成本 5 万元。

(4)3 月 15 日，收回之前委托 A 公司加工的半成品一批，委托加工时发出半成品的实际成本为 15 万元，加工过程中支付加工费 2 万元，装卸费 0.8 万元，受托方代收代缴消费税 4.5 万元。甲公司收回该委托加工物资后准备继续加工生产，该批半成品的计划成本为 20 万元。

(5)月末，甲公司结存原材料的市场价格为 42 万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中金额单位用万元表示，有小数点的保留两位小数)

1.甲公司本月材料成本差异率为(　　)。

A.-4.22%      B.1.2%      C.6.02%      D.11.45%

2.甲公司本月发出原材料的实际成本为(　　)万元。

A.28.73      B.33.52      C.37.11      D.39.01

3.下列有关甲公司委托加工业务的说法中，正确的是(　　)。

A.甲公司将发出的委托加工物资仍作为存货进行核算

B.收回委托加工物资时，支付的装卸费应计入管理费用核算

C.收回委托加工物资的实际成本为 17.8 万元

D.收回委托加工物资的实际成本为 22.3 万元

4.期末，甲公司结存存货的实际成本为(　　)万元。

A.42      B.45.98      C.63.78      D.97.3

5.根据事项(5)，甲公司本月针对原材料应计提的存货跌价准备为(　　)。

A.0.98      B.3.98      C.18.78      D.37.5

参考答案：

四、不定项选择题(本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有

一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错

选、不选均不得分。)

(一)

1.【答案】C

【解析】

借：交易性金融资产——成本

应收股利

投资收益

应交税费应交增值税

3240

160

8.5

0.51

贷：其他货币资金——存出投资款

3409.01

3400-460=3240(万元)。包含已宣告但尚未发放的现金股利，应当单独确认为应收项目;取得交易性

金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入当期损益，冲减投资收益，取得的专用发票，认证后可

扣除。

2.【答案】B

【解析】收到支付价款中已宣告但尚未发放的股利

借：其他货币资金

贷：应收股利

160

160

3.【答案】ABCD

【解析】6 月 30 日，公允价值上升

借：交易性金融资产——公允价值变动

贷：公允价值变动损益

510

510

8 月 3 日，宣告发放股利

借：应收股利

贷：投资收益

4.【答案】D

【解析】出售

借：其他货币资金

投资收益

3650

100

180

180

贷：交易性金融资产——成本

公允价值变动

3240

510

从购入到出售该交易性金融资产累计应确认的投资收益金额=-8.5+180-100+510 =581.5(万元)，选项 D

正确。

5.【答案】D

【解析】转让金融商品应交增值税=(3 650-3 400)÷(1+6%)×6%==14.15(万元)

借：投资收益

14.15

贷：应交税费——转让金融商品应交增值税

14.15

(二)

1.【答案】D

【解析】90÷(90+270)×100%=25%

12 月份应确认的劳务收入为=720×25%=180(万元)

2.【答案】ABD

【解析】转让专利技术使用权属于让渡资产使用权，一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当

在取得时一次性确认收入，计入其他业务收入，计提的摊销额，一般通过“其他业务成本”核算。会计分

录如下：

取得使用费时：

借：银行存款

115

贷：其他业务收入

115

结转摊销时：

借：其他业务成本

贷：累计摊销

27

27

3.【答案】BD

【解析】向本企业员工发放自产产品视同销售，需要确认收入、销项税额。确认的职工薪酬 98.6 万元，

管理费用 98.6 万元。故选项 BD 错误。

4.【答案】C

【解析】利润=收入-成本=(180+120+115+85)-(90+90+27+60+50+13+7)=163(万元)

5.【答案】C

【解析】行政罚款在计算所得税时不可以扣除，所以所得税费用=(163+7)×25%=42.5(万元)。

(三)

1.【答案】A

【解析】甲公司本月材料成本差异率=[3+(50+0.3+1+0.2)-58]/(25+58)×100%=-4.22%，选项 A 正确。

2.【答案】B

【解析】甲公司本月发出材料的实际成本=(30+5)×(1-4.22%)=33.52(万元)，选项 B 正确。

3.【答案】AC

【解析】收回委托加工物资时，支付的装卸费应计入委托加工物资的成本核算，选项 B 错误;收回委

托加工物资的实际成本=15+2+0.8=17.8(万元)，选项 D 错误。

4.【答案】C

【解析】甲公司结存存货的实际成本=(25+3)+(50+0.3+1+0.2)-33.52+17.8=63.78(万元)，选项 C 正确。

5.【答案】A

【解析】甲公司结存原材料的实际成本=(25+3)+(50+0.3+1+0.2)-33.52=45.98(万元)，存货跌价准备的期末余额=45.98-42=3.98(万元)，则本期应计提的存货跌价准备=3.98-3=0.98(万元)，选项 A 正确。