第一节企业所得税法律制度

　五、资产的税务处理

　　(一)固定资产

　　1下列固定资产不得计算折旧扣除：

　　(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产。

　　(2)以经营租赁方式租入的固定资产。

　　(3)以融资租赁方式租出的固定资产。

　　(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产。

　　(5)与经营活动无关的固定资产。

　　(6)单独估价作为固定资产入账的土地。

　　(7)其他不得计算折旧扣除的固定资产。

　　2固定资产计税基础的确定方法。

　　3固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。

　　4固定资产计算折旧最低年限的规定。

　　(二)生产性生物资产

　　(三)无形资产

　　(四)长期待摊费用

　　(五)投资资产

　　(六)存货

　　(七)资产损失

　　六、企业所得税应纳税额的计算

　　企业所得税应纳税额的计算公式为：

　　应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额

　　七、企业所得税税收优惠

　　(一)免税收入

　　1国债利息收入。

　　2符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。

　　3在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实

　　际联系的股息、红利等权益性投资收益。

　　4符合条件的非营利组织的收入。

　　(二)减、免税所得

　　1免征企业所得税的项目所得。

　　2减半征收企业所得税的项目所得。

　　3从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得。

　　4从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得。

　　5符合条件的技术转让所得。

　　6非居民企业所得。

　　7从2014年11月17日起，对合格境外机构投资者(QFI)、人民币合格境外机构投资者(RQFI)取得来源于中国境内的股票等权益性投资资产转让所得，暂免征收企业所得税。

　　(三)小型微利企业和高新技术企业税收优惠

　　1小型微利企业。

　　2高新技术企业。

　　(四)民族自治地方的减免税

　　(五)加计扣除

　　1研究开发费用。

　　2安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。

　　(六)应纳税所得额抵扣

　　(七)加速折旧

　　(八)减计收入

　　(九)应纳税额抵免

　　(十)西部地区的减免税

　　八、企业所得税征收管理

　　(一)纳税地点

　　1居民企业的纳税地点。

　　2非居民企业的纳税地点。

　　(二)纳税期限

　　(三)纳税申报