土地增值税法律制度

一、土地增值税纳税人

　　土地增值税的纳税人为转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物(简称“转让房地产”)并取得收入的单位和个人。

　　二、土地增值税征税范围

　　(一)征税范围的一般规定

　　1、土地增值税只对转让国有土地使用权的行为征税，对出让国有土地的行为不征税。

　　2、土地增值税既对转让国有土地使用权的行为征税，也对转让地上建筑物及其他附着物产权的行为征税。

　　3、土地增值税只对有偿转让的房地产征税，对以继承、赠与等方式无偿转让的房地产不予征税。

　　(二)征税范围的特殊规定

　　三、土地增值税税率

　　土地增值税实行四级超率累进税率：

　　1、增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%。

　　2、增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%。

　　3、增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%。

　　4、增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。

　　四、土地增值税计税依据

　　土地增值税的计税依据是纳税人转让房地产所取得的增值额。

　　(一)应税收入的确定

　　纳税人转让房地产取得的应税收入，应包括转让房地产的全部价款及有关的经济收益。

　　(二)扣除项目及其金额

　　1、取得土地使用权所支付的金额。

　　2、房地产开发成本。

　　3、房地产开发费用。

　　4、与转让房地产有关的税金。

　　5、财政部确定的其他扣除项目。

　　6、旧房及建筑物的扣除金额。

　　7、计税依据的特殊规定。