中国公民王某系国内某公司高级管理人员，2008年12月的收入情况如下：

　　(1)当月工资薪金收入8 000元(已扣除“三险一金”等免税项目金额)，全年一次性奖金收入20 000元。

　　(2)从所任职公司取得股息红利收入10 000元。

　　(3)从某杂志社取得发表一篇论文的稿费收入2 000元。

　　(4)从某大学取得讲座收入5 000元。

　　已知：

　　(1)工资、薪金所适用的个人所得税税率：

　　级数 全月应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数

　　1. 不超过500元的 5 0

　　2. 超过500～2000元的部分 10 25

　　3. 超过2000～5000元的部分 15 125

　　4. 超过5000～20 000元的部分 20 375

　　5. 超过20 000～40 000元的部分 25 1 375

　　(2)工资薪金所得的减除费用标准为2 000元/月。

　　(3)稿酬所得、劳务报酬所得每次收入不超过4 000元的，减除费用800元;4 000元以上的，减除20%的费用。稿酬所得适用的个人所得税税率为20%，并按应纳税额减征30%.劳务报酬所得、股息红利所得适用的个人所得税税率均为20%

　　(4)假定王某取得的以上收入均由本人计算缴纳个人所得税。

　　要求：

　　(1)计算王某当月工资薪金收入的应缴纳的个人所得税税额。

　　(2)计算王某一次性奖金收入应缴纳的个人所得税税额。

　　(3)计算王某当月股息红利收入应缴纳的个人所得税税额。

　　(4)计算王某当月稿费收入应缴纳的个人所得税税额。

　　(5)计算王某当月讲座收入应缴纳的个人所得税税额。

　　[答案]

　　(1)当月工资薪金收入应缴纳的个人所得税=(8000-2000)×20%-375=825(元)

　　(2)该笔奖金适用的税率和速算扣除数为：

　　每月奖金平均额=20000/12=1666.67(元)

　　根据工资、薪金九级超额累进税率的规定，适用的税率为10%，速算扣除数为25

　　一次性奖金应纳个人所得税=20000×10%-25=1975(元)

　　(3)股息红利收入应缴纳的个人所得税=10000×20%=2000(元)

　　(4)稿费收入应缴纳的个人所得税=(2000-800)×20%×(1-30%)=168(元)

　　(5)讲座收入应缴纳的个人所得税=5000×(1-20%)×20%=800(元)

　中国公民张某2007年12月取得以下收入：

　　(1)全年一次性奖金21600元(张某当月工资薪金所得高于税法规定的费用扣除额，并且已由单位代扣代缴个人所得税)。

　　(2)为某公司设计产品营销方案，取得一次性设计收入18000元。

　　(3)购买福利彩票支出500元，取得一次性中奖收入15000元。

　　(4)股票转让所得20000元。

　　(5)转让自用住房一套，取得转让收入100万元，支付转让税费5万元，该套住房购买价为80万元，购买时间为2002年6月份并且是惟一的家庭生活用房。

　　已知：

　　(1) 工资、薪金所得适用的个人所得税税率表

　　级数 全月应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数

　　1 不超过500元的 5 0

　　2 超过500—2000元的部分 10 25

　　3 超过2000—5000元的部分 15 125

　　4 超过5000—20000元的部分 20 375

　　5 超过20000—40000元的部分 25 1375

　　6 超过40000—60000元的部分 30 3375

　　7 超过60000—80000元的部分 35 6375

　　8 超过80000—100000元的部分 40 10375

　　9 超过100000元的部分 45 15375

　　(2)劳务报酬所得、财产转让所得、偶然所得适用的个人所得税税率均为20%。

　　要求：

　　(1)分别说明张某当月各项收入是否应缴纳个人所得税。

　　(2)计算张某当月应缴纳的个人所得税税额。

　　参考答案：

　　(1)①全年一次性奖金属于个人所得税的征税范围。

　　该笔奖金适用的税率和速算扣除数为：

　　每月奖金平均额=21600÷12=1800(元)

　　根据工资、薪金九级超额累进税率的规定，适用的税率为10%，速算扣除数为25。

　　该笔奖金应缴纳的个人所得税为：

　　应纳税额=21600×10%-25=2135(元)

　　②为某公司设计产品营销方案取得的设计收入，属于劳务报酬所得，属于个人所得税的征收范围。应缴纳的个人所得税为：

　　应纳税额=18000×(1-20%)×20%=2880(元)

　　③根据规定，对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下(含1万元)的暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所得税。本题中，中奖收入为15000，超过了1万元，应全额计征个人所得税。

　　应纳税额=15000×20%=3000(元)

　　④目前，我国对股票转让所得暂不征收个人所得税。

　　⑤对个人出售自有住房取得的所得按照“财产转让所得”征收个人所得税，但对个人转让自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，免征个人所得税。该业务中，张某自用时间已经为5年零6个月，并且是惟一的家庭生活住房，所以，免征个人所得税。

　　(2)张某当月应缴纳的个人所得税税额=2135+2880+3000=8015(元)。

　　试题点评：本题难度不大，单纯的计算个人所得税的题目，在平时的训练中，这类题目应该是经常见到的，不应该丢分的。